第三节 税收法定原则

考点1 税收基本原则

表1-3 税收的原则

例1-3（2014年单选题）下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（ ）。

A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质课税原则 D.税收法定原则

【参考答案】D

【解析】税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。其中税收法定原则是税法基本原则中的核心。故选项D正确。

例1-4（多选题）下列关于税收法律原则的表述中，正确的有（ ）。

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

【参考答案】ABCD

【解析】本题属于记忆性题目考察，难度不大，但相关考点需要加以记忆。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。因此，本题中ABCD选项均正确。

考点2 税收法律关系

表1-4 税收法律关系

例1-5（单选题）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【参考答案】C

【解析】A选项中，税法是引起法律关系的前提条件，但税法本身不可以产生具体的税收法律关系，因此不正确。B选项中，税收法律关系中权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利义务是不对等的，因此不正确。D选项中，税收法律关系由权利主体、权利客体以及法律关系内容三方面构成，因此也不正确。

所以正确的选项为C。

例1-6（单选题）（ ）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

A.税收法律关系的内容 B.税收法律关系的产生、变更与消灭

C.权利主体 D.权利客体

【参考答案】A

【解析】税收法律关系的内容既是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。故选项A正确。