第四章 马来西亚税收体系

第一节 马来西亚税收体系概况

马来西亚全国税务的管理部门是联邦财政部，财政部下属的马来西亚税务局和马来西亚皇家海关署负责具体税务的征收管理。马来西亚税务局是联邦财政部主要的税收征收机关之一，主要负责以最小的成本为国家征收税款、对直接税进行估税以及对征收业务实施全面管理。马来西亚皇家海关署是马来西亚主要征收各种间接税的税务机关。

一、主要税收法律法规

在马来西亚，有关税收的主要法律法规如下。

（1）《1967年所得税法》。

（2）《1967年石油（所得税）法》。

（3）《1967年海关法》。

（4）《1976年房地产盈利税法》。

（5）《1976年消费法》

（6）《1986年投资促进法》。

（7）《2018年销售税法》。

（8）《2018年服务税法》。

二、主要税种

马来西亚的税制构成可以划分为直接税和间接税两个部分。

直接税主要包括个人所得税、公司所得税、石油所得税、房地产盈利税等。所得税收入的征收是马来西亚政府财政收入来源之一，政府可以此为依据编制年度支出预算。

间接税主要包括销售税、服务税、进口关税、出口关税、娱乐税、执照税、酒店税等。其中，销售税、服务税、进口关税、出口关税由马来西亚皇家海关署负责征收，其他类型的税收，如娱乐税、执照税、酒店税等则由各州政府机关负责征收和管理。

在马来西亚境内的外国公司和外国人与马来西亚企业和公民一样同等纳税。

截至2017年8月30日，共有74项在马来西亚生效的双重征税协议。双重征税协议是两国之间通过界定每个国家在跨境收入流动中的征税权，并提供税收抵免或豁免来避免双重征税的协议。

三、财政收入和税收的关系

马来西亚征收的直接税收入占国家财政收入的一半以上，其中所得税收入是政府财政收入的主要来源，政府可根据预计的所得税收入编制年度支出预算。各项间接税收入约占财政收入的1/3，其余的财政收入则来自非税收收入。马来西亚2011—2018年财政收入如图4.1所示。

从税法的角度看，企业并购重组业务主要涉及公司所得税、房地产盈利税、销售税、服务税等税种的征收管理，因此，本章将对上述四个税种进行较为详细的阐述。

由于马来西亚和中国的贸易规模不断扩大，关税也越来越多地影响着两国的经济。本章第七节对关税进行了阐述。

其他的小税种以及马来西亚的其他税收政策，本章在第八节进行了简要概述。为进入马来西亚或将要进入马来西亚的中国企业和投资者了解与掌握马来西亚有关税收体系和相关法律法规提供借鉴。